若有在香港受聘、在香港履行職務而入息又超過可享有的免税額,便需要就實際入息按課税年度繳納薪俸税。薪俸税額是按個人的應課税入息實額以累進税率計算;或以總入息淨額以標準税率計算,兩者取較低的税款額徵收。
薪俸稅是按照該課稅年度(即上年 4 月 1 日至今年 3 月 31 日)的入息總額為基礎,再減除扣稅項目及免税額,再以累進税率或標準税率計算,並以兩者取較低的税款額徵收。
如以累進税率交稅,就會按你的應課税入息實額,再以累進税率計算。應課税入息實額的計算方式如下:
應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
首HK$5 萬 | 2% | HK$1,000 |
其後HK$5萬 | 6% | HK$3,000 |
HK$15萬 | HK$4,000+HK$5,000=HK$9,000 | |
其後HK$5萬 | 14% | HK$7,000 |
HK$20萬 | HK$7,000+HK$9,000=HK$16,000 | |
其後的餘額 | 17% | HK$16,000+餘額之17% |
如以標準稅率交稅,就會按你入息淨額再乘以標準稅率計算。入息淨額的計算方式如下:
課税年度 | 2018/19至2023/24 | 2024/25* |
標準税率 | 15% | |
兩級制標準税率首$5,000,000的入息淨額 | 15% | |
餘額 | 16% |
* 財政司司長在2024-25年度財政預算案所建議的税務措施須經立法程序才可實施。
免稅項目 | 免稅額 | ||
基本免稅額 | $132,000 | ||
已婚人士免稅額 | $264,000 | ||
子女免稅額(每名計算) | |||
第 1 名至第 9 名子女 | $130,000 | ||
在每名子女出生的課稅年度,子女免稅額可獲額外增加 | $130,000 | ||
供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 | ||
供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 (每名計算) | |||
如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | $25,000 | ||
如年齡為 60 歲或以上 | $50,000 | ||
未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | $50,000 | ||
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 (每名) | |||
如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | $25,000 | ||
如年齡為 60 歲或以上 | $50,000 | ||
未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | $50,000 | ||
單親免稅額 | $132,000 | ||
傷殘受養人免稅額 | $75,000 | ||
傷殘人士免稅額 | $75,000 |
除了強積金計劃或認可職業退休計劃供款(MPF)及個人進修開支之外,合稱「扣稅三寶」的自願醫保保費開支、合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款亦是讓各位打工仔慳稅的扣稅項目。以下是2023/24 課稅年度的扣稅項目:
扣稅項目 | 扣稅上限 |
自願醫保計劃保費(每名受保人) | $8,000 |
合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | $60,000 |
個人進修開支 | $100,000 |
強積金計劃或認可職業退休計劃供款 | $18,000 |
居所貸款利息 | $100,000 |
長者住宿照顧開支(每名長者) | $100,000 |
住宅租金 | $100,000 |
認可慈善捐款 | 35% |
註:納稅人申報有關扣稅項目時亦須留意其詳情。
一般來說,普通打工仔以累進稅率計算稅款較低,而標準稅率適用於高薪一族。舉一例,陳先生單身而無其他免稅額的,他的年收入需要超過 $170 萬才要以標準稅率計算稅款。
自2019年4月1日起,《稅務條例》(第112章)在薪俸稅及個人入息課稅方面,新設一項特惠稅務扣除。納稅人為其本人或其他「指明親屬」購買自願醫保計劃下的認可產品,均可申請稅務扣除。 如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人,將可就支付購買認可產品的保費申請稅務扣除,申索的稅務扣除每個課稅年度每名受保人的最高保費扣除額為8,000港元。
根據《税務條例》第112章,所指定的「指明親屬」名單包括:納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹。
需要留意,受香港法律所承認的任何方式而領養、繼父母、未婚繼子女及未婚繼兄弟姊妹,均同樣屬「指明親屬」在內。以下是《税務條例》中對「指明親屬」的涵義:
在各種醫療保險之中,暫時只有「自願醫保計劃」可享扣稅優惠,而於每個課税年度中,每人可以申請扣稅的自願醫保保費上限為 $8,000。而自願醫保扣稅計算方法/ 公式如下:
按照上述計算方法,買一份較貴的自願醫保,豈不是可以扣更多稅、慳更多錢?的確愈貴的自願醫保,可以扣愈多稅,但其實最慳錢的方法是:買一份便宜,但保障同樣足夠的自願醫保!
讓我們用以下 2 個假設個案讓你了解更多:
陳先生🧔🏽 | 黃先生👨🏼🦲 | |
全年實際支付保費 | $8,000 | $3,000^ |
合資格作稅務扣除的保費 | $8,000 | $3,000^ |
扣稅金額 (假設稅率是17%*) | $8,000 x 17%* = $1,360 | $3,000 x 17%* = $510 |
全年最終支出 (實際支付保費 – 扣稅額) | $8,000 – $1,360 =$6,640 | $3,000 – $510 =$2,483 |
從「全年最終支出」可見,黃先生👨🏼🦲買份便宜,但保障足夠的自願醫保,再申請扣稅才是「最慳錢的方案」 ,比陳先生🧔🏽節省超過 3.5 倍!
更多2023/24年度報稅攻略: