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報稅攻略 【扣稅三寶】自願醫保、年金、強積金TVC
又到了每年一月的交稅高峯期！政府自 2019 至 2020 年度推出了三項可扣稅項目，分別是合資格延期年金 (QDAP)、強積金可扣稅自願性供款 (TVC) 及自願醫保 (VHIS)。讓 Bowtie 團隊為大家整合「扣稅三寶懶人包」，以助大家精明慳稅！
什麼是扣稅三寶？
扣稅三寶並非政府官方名稱，當中的「三寶」是指「自願醫保計劃」、「合資格延期年金」及「強積金可扣稅自願性供款」，香港市民自 2019 年起透過購買相關產品或參與供款，以達致慳稅效果。
踏入 2023/24 課稅年度，打工仔仍然可以就這 3 個計劃申請扣稅。
究竟如何計算扣稅金額？報稅時有何限制？Bowtie 資訊團隊用簡單易明的例子解釋稅務運作。
1. 自願醫保扣稅
自願醫保是甚麼？
自願醫保計劃（VHIS）是一項由食物及衞生局策劃的公共醫療措施，主要目的是透過鼓勵市民投保個人住院保險，以減輕公共醫療系統的負荷。計劃於 2019 年 4 月推出，其中一個推動大眾投保的誘因是「扣稅優惠」。
自願醫保合資格產品是市場上唯一一類可扣稅的醫療保險產品，保單持有人可就保費支出，在報稅時申請稅務扣減。
不同種類自願醫保的特點
根據食衞局訂明的產品規則，自願醫保又分為標準（Standard Plan）和靈活（Flexi Plan）2 種。
前者必須採取統一的保障範圍和賠償細則，即不論計劃是由哪間保險公司提供，都必須涵蓋 12 項「基本保障」，且年度保障額不可低於 HK$42萬。
而後者則允許各保險公司自由添加保障項目，亦可以針對性地調整個別項目保障限額、年度保障額，甚至施加地域限制，所以不同靈活計劃的保障差異可以很大。
自願醫保種類會影響扣稅嗎？
自願醫保的種類並不會影響扣稅。
根據稅務局指引，只要是自願醫保的保單持有人，都可以享有最高 HK$8,000 的扣除額上限。需要留意的是，由於扣除額不會因應保費高低而有所變動，因此保費越高，可獲扣除的百分比就越少。
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誰人可以以自願醫保扣稅？
納稅人除了可以利用自己的保單作稅務扣減，還可以為指明親屬（例如父母、子女等）的保費申請扣稅，保單數目不設上限。
扣稅上限及計算方法
每名自願醫保受保人的扣稅上限為 HK$8,000。
計算方法︰
保單持有人如果只為自己購買了一份自願醫保，最高扣除額上限是 HK$8,000。假如他/她為 3 名「指明親屬」（包括自己）支付自願醫保保費，最高扣除額上限是 HK$8,000 X 3 = HK$2.4萬
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自願醫保慳稅例子
Bowtie 資訊團隊嘗試以 2 個案例解釋保單持有人可以節省多少稅款。
自願醫保扣稅案例一
保單持有人只為自己購買了一份自願醫保，今年總保費是 HK$6,000，稅率為 17%*︰
| 保費 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$6,000 | HK$6,000 | HK$1,020 |
自願醫保扣稅案例二
保單持有人為自己及父母共購買了 3 份自願醫保，今年總保費是 HK$2.2萬，稅率為 17%*︰
| 保費 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$6,000 （自己） | HK$6,000 | HK$1,020 |
| HK$7,000 （父親） | HK$7,000 | HK$1,190 |
| HK$9,000 （母親） | HK$8,000 （因 HK$9,000 超過扣稅上限，所以扣除額為 HK$8,000） | HK$1,360 |
| HK$3,570 |
- *稅率因人而異
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自願醫保扣稅貼士
從上文可見，自願醫保的實際免稅額，在很大程度上取決於已繳保費金額和納稅人的適用稅率。
所以如果想慳到更到稅項，不妨從以下 2 方面著手。
- 建議由家中稅階最高的人士負責投購自願醫保保單，這樣一來，就可以將全家人的保費計入其扣稅額當中，提高慳稅幅度。
- 不妨選購保障更高的自願醫保靈活計劃，因為這類型的保費水平一般較標準計劃高，不但能提供更全面的醫療保障，還能用盡扣稅額，一次過實現慳稅和保障 2 個願望。
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2. 強積金扣稅
甚麼是強積金？
利用強積金（MPF）供款扣稅並非新鮮事。2000 年 12 月 1 日起，每名 18 至 65 歲「打工仔」每月需要強制支付薪金的 5% 作為 MPF 供款，以作退休生活之用，並減輕社會福利負擔。僱員在申報薪俸稅時，可就 MPF 供款申請稅務扣除。
2019 年 4 月 1 日起，政府容計市民就「額外 MPF 供款」申請扣稅，如果納稅人將有關的自願性供款存入強制性公積金計劃所提供的「可扣稅自願性供款帳戶」(TVC 帳戶) ，該筆供款便可成為額外扣除額。
不同種類的強積金有何特點？
強積金大致可分為 3 類，分別是供款賬戶、個人賬戶及自願性供款賬戶：
計劃特點 | |
| 供款賬戶 | 用以滾存現職僱主及成員的強積金，每月會定期存入新供款 |
| 個人賬戶 | 用以管理過去所累積的強積金，現職期間的新供款不會存入此賬戶 |
| 自願性供款賬戶 | 用以投資僱員所作出的額外自願性供款 |
強積金種類會影響扣稅嗎？
強積金成員所持有的帳戶種類及數量並不會影響扣稅額。即使納稅人就其TVC賬戶供款申請稅務扣減優惠，原有的強制性供款扣稅額亦不會收到影響。
誰人可以使用此項目扣稅？
根據《稅務條例》，不論納稅人隸屬哪個強積金種類，但凡是計劃內成員，其每月作出的供款都可享有相應的扣除額。
扣稅上限及計算方法
由於一般 MPF 的每月供款上限為 HK$1,500，每年最多供款開支共 HK$1.8萬，每年最高扣除額上限為 HK$1.8萬。
至於TVC 供款的稅務計算方法則較為複雜，如果納稅人並無購買年金，TVC 供款的最高扣除額上限理論上可達 HK$6 萬，如果同時參與額外供款及投保合資格年金，兩者合共的扣除額上限亦是 HK$6 萬。
計算方法︰
納稅人的月薪是 HK$3 萬，並參與了 TVC 供款，他/她的每月供款總額為 HK$1,500+HK$5,000 = HK$6,500，每年最高扣除額上限是 HK$6,500 X 12 = HK$7.8萬。
值得一提，TVC 供款及年金的總扣稅上限是HK$6萬，扣除次序是︰
TVC 供款 > 合資格年金保費
如果這名納稅人另外購買了可扣稅的合資格年金，保費為 HK$2 萬，他/她的TVC扣除額同樣是 HK$6 萬，但年金的保費便無法成為扣稅支出。
強積金慳稅
強積金扣稅案例一
納稅人的 TVC 供款為 HK$3萬，並無投保任何年金，稅率為 17%*。
| 供款 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$3萬 | HK$3萬 | HK$5,100 |
強積金扣稅案例二
納稅人的 TVC 供款為 HK$7萬，並無投保任何年金，稅率為 17%*
| 供款 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$7萬 | HK$6萬 | HK$10,200 |
強積金扣稅案例三
納稅人的 TVC 供款為 HK$5萬，並投保了一份保費共 HK$2萬 的年金計劃，稅率為 17%*
| 供款/保費 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$5萬（TVC） | HK$5萬 | HK$8,200 |
| HK$5萬（年金） | HK$1萬 | HK$1,700 |
| HK$9,900 |
- *稅率因人而異
強積金扣稅貼士
如果你希望提高強積金項目的扣稅額，不妨做一點功課，挑選心儀的強積金計劃並開設「可扣稅自願性供款帳戶」，額外獲得每個課稅年度最高 HK$6 萬的扣稅寬減。
計劃允許成員定期或不定期地作出供款，而且金額不必和薪金掛夠，供款人可因應個人情況自由增加、減少、停止或重新開始供款。
在這提提各位納稅人，強積金自願性供款的扣稅額是和年金一併計算，而稅務局會優先扣除強積金供款的部分，餘下的才用於年金計劃。因此，假如納稅人發現在扣除自願性供款的部分後，尚未達扣稅額上限的話，可考慮投保合資格延期年金，用盡餘下的扣稅優惠。
3. 年金扣稅
甚麼是年金？
年金是其中一項常見的退休理財產品，2019 年 4 月 1 日起，政府制定了合資格年金計劃的準則及名單，市民只要投保了名單內的指定年金，便可申請扣稅。
不同種類的年金有何特點？
市面上的年金可歸類為即期年金和延期年金 2 大類：
| 計劃特點 | 適合人士 | |
| 即期年金 | 在一筆過繳清保費後，便可以即時開始領取年金收入，不設累積期 | 退休人士 |
| 延期年金 | 在較年輕時以分期或一筆過的形式繳付保費，讓資金在累積期內滾存生息，待指定年齡後才開始領取年金收入 | 在職人士 |
年金種類會影響扣稅嗎？
並非所有年金計劃都可用作申請扣稅。
根據稅務局指引，只有符合以下資格的延期年金，才可享獲稅務扣減安排：
- 保費最少為 HK$18萬
- 供款期最少 5 年
- 年金領取期最短 10 年
- 年金領取年齡須為 50 歲或以上
誰人可用年金扣稅？
只要你是合資格延期年金保單的投保人，即可享有扣稅優惠，且可申報的保單數目不設上限。
年金扣稅上限及計算方法
雖然可申請扣稅的年金保單數目並無限制，但合資格年金的每年最高扣除額上限為 HK$6 萬，保單持有人可與配偶自由分配保單數目或支付的保費。
計算方法︰無論買多少份年金，扣除額上限只會是 HK$6萬。
如果保單持有人同時參與上文提及的 TVC 供款計劃，扣除額便會因應供款而減少，假設 TVC 供款是 HK$3萬，年金的扣除額上限便會變成 HK$3萬。
年金扣稅例子
年金慳稅
投保年金的扣稅方式與自願醫保相近，年金的保單持有人可獨力支付自己及配偶的保費。Bowtie 資訊團隊嘗試以 2 個案例解釋保單持有人可以節省多少稅款。
年金扣稅案例一
保單持有人只為自己購買了一份年金，今年總保費是 HK$1萬，稅率為 17%*︰
| 保費 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$1萬 | HK$1萬 | HK$1,700 |
年金扣稅案例二
保單持有人為自己及配偶購買了 2 份年金，今年總保費是 HK$11萬（自己的保單 HK$7萬、配偶的保單供款HK$4萬），稅率為 17%*︰
| 供款 | 扣除額 | 慳稅金額 |
| HK$7萬 | HK$6萬 | HK$10,200 |
| HK$4萬 | HK$4萬 + HK$1萬 （此HK$1萬為配偶、超出扣稅上限的保單供款） | HK$8,500 |
| HK$18,700 |
當然，以上例子只適用於夫婦都需要繳稅的情況，只要保單之年金領取人為自己、配偶或 2 人聯名就可以靈活配合使用 HK$12萬的扣除額。然而，如配偶沒有任何入息，就不能享用免稅額，2 人只可享最多 HK$60,000 的扣稅額。
- *稅率因人而異
年金扣稅貼士
年金扣稅貼士
和自願醫保一樣，年金的最終可扣稅金額取決於納稅人的應課稅率。換言之，如果由全家收入最高的人士負責申請稅務扣除，便可獲扣減最多的稅款。
須留意的是，投保年金除了可享有稅務扣減，還可以為退休生活帶來更全面的保障。所以納稅人不應僅著眼於可扣稅金額，而是應該將延期年金計劃的保證回報、預期回報、早期退保價值、早期身故賠償等細項列入考慮，慳稅的同時，為未來增添保障，讓自己能真正退而無憂。
扣稅支出可逾 $12 萬
如果一名納稅人用盡「合資格年金保費」及「強積金可扣稅自願性供款」的扣稅上限，並只為一份自願醫保申請扣稅，可申報的合資格扣稅開支可達 HK$6.8萬。
但由於納稅人可為多於一名受保人繳付的合資格保費申請稅務扣除，而且受保人（指明親屬）的人數不設上限，如果納稅人為 5 名受保人支付保費，可申報的合資格扣稅開支便可增加至 HK$10萬。
而夫婦 2 人同時用盡「合資格年金保費」及「強積金可扣稅自願性供款」的扣稅上限，再為自願醫保申請扣稅，可申報的合資格扣稅開支可超過 HK$12萬。
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