創業指南
創業指南 【公司報稅教學 2024】報稅表幾時交？虧損點做？8 項免稅額一覽
又到一年一度的報稅季節，作為公司東主或合夥人的你，打算自行填寫利得稅報表，還是交由第三方公司代勞呢？不論你是有限公司還是無限公司，只要你對公司報稅流程存疑，就一定要閱讀 Bowtie 團隊為你準備的終極報稅教學，以免有所甩漏！
需要報稅的業務類型
首次報稅時間
從公司法定成立日起計的 18 個月內，稅務局會發出第 1 份利得稅報表。
正常情況下，公司必須在收到報表後的 1 個月內，將表格交回稅務局。
不過，首次報稅的公司可享有較長期限，稅務局會主動給予新公司額外 2 個月時間，即總共 3 個月時間填寫報表並提交，但不允許再次申請延期。
有限公司一般報稅時間
稅務局會於每年 4 月的第 1 個工作日，向全港公司批量發出利得稅報表，而公司需要在稅表發出後的 1 個月內遞交。政府尚未公布今年提交報稅表的具體安排，不過以下是 2023/24 年度的時間表，可供參考。
稅務局會將稅表按結賬日期分為 3 大類，各自可延長的提交期限各有不同：
| 結賬日期 | 實體報表可延期至 | 電子報稅可延期至 | |
| N Code | 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 5 月 17 日 | 6 月 17 日 |
| D Code | 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 8 月 29 日 | 9 月 29 日 |
| M Code（有利潤） | 次年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 11 月 15 日 | 12 月 15 日 |
| M Code（有虧損） | 次年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 次年 1 月 31 日 | 次年 1 月 31 日 |
假如你有需要延期提交報稅表，可以根據指示填妥申請表格，並在截止日期前，以郵遞、傳真或親身遞交的方式，將表格交到稅務局。
| 延期申請表格 | 截止日期 | |
| 新客戶的延期申請 （在 2023 年 4 月 3 日及 2023 年 4 月 4 日發出的報税表） | 按此下載 | 發出報税表日期起 3 個月內 |
| 一般延期申請 （不包括 2023 年 4 月 1 日及 2023 年 4 月 4 日發出的報税表） | 按此下載 | 報税表發出日期起 1 個月內 |
| 虧損個案的延期申請 | 按此下載 | 2023 年 11 月 1 日或之前 |
| 所有電子報税客戶 | 按此下載 | 提交報税表的限期前 7 個工作天或之前 |
一旦你在未經批准的情況下擅自遲交報表，有機會被罰款 HK$10,000 及不超過有關稅項的 3 倍作為額外稅款。
有限公司經營出現虧損會收到報稅表嗎？需要報稅嗎？
如果公司未有賺取任何利潤，或出現虧損的話，就毋須遞交利得稅報稅表。不過，只要公司重新開始賺取應評稅利潤，就需要在該課稅年度結束後的 4 個月內，以書面形式通知稅務局，否則有機會面臨罰款。
另外，若果公司在上個報稅年度蒙受虧損，稅務局有可能不會在來年發出利得稅報表，但公司有責任保留每個財政年度的入息及開支記錄，日後若收到相關年度的報表，就必須如實填寫，並在發出日起計的 1 個月內，將報稅表格準時呈交給稅務局。
有限公司必須核數嗎？
《公司條例》訂明，但凡是在香港成立的公司，不論規模大小，都必須按年準備審計報告，作為報稅表格的佐證文件，即俗稱的「核數」。
簡單來說，核數是指對公司的損益表、資產負債表、試算表和總賬目進行審核及驗證，旨在確保資料準確可信。公司可交由內部核數師處理，也可委託第三方審計公司代勞。
假如公司在有關課稅年度的營業總額低於 HK$2,000,000，則無須於報稅時遞交核數證明，但公司必須保留有關資料，以待日後評稅主任查閱時呈交。
無限公司一般報稅時間
無限公司分為 2 大類，分別是獨資經營和合資經營，前者泛指僅由一人主理生意，後者則指與他人合資的業務。
和有限公司一樣，新成立的無限公司都會在 18 個月內，收到稅局發出的首張報稅表，申報時限為 3 個月。然後在往後每個報稅年度，稅務局都會在 4 月第 1 個工作日派發報稅表，公司需要在 1 個月內填妥並呈交。
值得一提的是，獨資無限公司的東主還可以選擇在個人報稅表中的第 5 部分代為申報。個人報稅表通常會在每年 5 月的第 1 個工作日發出，納稅人必須在發起日起計 1 個月內交回。
不過，如果東主同時收到稅務局發出的報稅表，仍需要按時填妥並提交。
公司稅款計算
香港利得稅採取「兩級制」，適用於所有在香港營運並賺取需課稅利潤的公司：
| 首 HK$200 萬盈利的利得稅率 | 超過 HK$200 萬盈利的利得稅率 | |
| 有限公司 | 8.25% | 16.5% |
| 無限公司 | 7.5% | 15% |
一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘業務必須按 15% 或 16.5% 課稅率課稅。
例子一：有限公司稅款計算
假設 A 有限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：
| 應評稅利潤： | HK$10,000,000 |
| 按 8.25% 計算的應繳利得稅： | HK$2,000,000 x 8.25% = HK$165,000 |
| 按 16.5% 計算的應繳利得稅： | HK$（10,000,000 – 2,000,000）x 16.5% = HK$1,320,000 |
| 總應繳利得稅： | HK$（165,000 + 1,320,000）= HK$1,485,000* |
例子二：無限公司稅款計算
假設 B 無限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：
| 應評稅利潤： | HK$10,000,000 |
| 按 7.5% 計算的應繳利得稅： | HK$2,000,000 x 7.5% = HK$150,000 |
| 按 15% 計算的應繳利得稅： | HK$（10,000,000 – 2,000,000） x 15% = HK$1,200,000 |
| 總應繳利得稅： | HK$（150,000 + 1,200,000）= HK$1,350,000* |
例子三：兩級制稅率不適用的稅款計算
假設 C 有限公司不獲提名按兩級制課稅，而其在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$200,000，其應繳稅款如下：
| 應評稅利潤： | HK$200,000 |
| 按 15% 計算的應繳利得稅： | HK$200,000 x 15% = HK$30,000 |
| 總應繳利得稅： | HK$30,000* |
- *未有將稅項寬減優惠計算在內
可以扣稅的支出
按照《稅務條例第16條》，任何為產生應課稅利潤而產生的支出，皆可用作稅務扣除。
常見可用作扣稅的支出包括：
其他特殊的可扣除開支包括：
- 建築物翻修開支
- 電腦硬件及軟件購置開支
- 環保設施購置開支，如電動車、廚餘機等
公司報稅時提交的文件
- 財務狀況表/資產負債表
- 綜合收益表／損益表
- 核數師審計報告
- 利得稅計算表
- 其他補充文件及資料
公司免稅額
在《2024 至 2025 年度香港政府財政預算案》中，政府對公司免稅額有以下安排：
| 免稅項目 | 免稅額 |
| 利得稅寬減 | 100%，以 HK$3,000 為上限 |
| 工業裝置及機械的折舊免稅額 | 初期免稅額：60% 每年免稅額：10%、20%或30% |
| 工業建築物免稅額 | 初期免稅額：20% 每年免稅額：4% |
| 商業建築物免稅額 | 4% |
| 建築物翻修開支 | 20%，分 5 年作等額扣除 |
| 電腦硬體及軟件開支 | 100% |
| 環保機械及設備開支 | 100% |
| 合資格研發活動開支額外稅務扣減 | 首 HK$200 萬：300% 餘額：200% |
公司報稅價錢
雖然政府為了方便市民報稅，特意推出了電子報稅系統，但還是無改填寫報表的繁雜程序，每年都有不少公司東主為了計算應繳稅項而頭昏腦漲，
為了協助公司簡化報稅流程，市面上有不少會計及報稅公司，專門提供各種報稅事務代辦服務，每次收費介乎 HK$1,500 至 HK$2,000 不等。
以下為大家列舉 5 間報稅公司的價錢：
| 價錢 | 服務內容 | |
| 卓遠 Accolade | HK$1,000 |
|
| 會計妹 | HK$2,000 起 |
|
| 攀城報稅會計中心 | 有限公司：HK$1,200 起 合夥業務：HK$2,000 起 |
|
| 智尚商務國際有限公司 | HK$4,800 起 |
|
| 誠信會計服務 | HK$1,000 起 |
|
未有準時報稅或未有報稅的後果是什麼？
假如你未有準時報稅，有機會被判處 HK$10,000 罰款，並被加徵相等於少繳稅款 3 倍的稅收。
未有收到報稅表是否需要報稅？
即使你未有收到報稅表，仍有責任在課稅年度結束後的 4 個月內，主動要求領取報稅表。
你可以透過填寫索取報稅表表格，或親臨税務局諮詢中心（地址：香港灣仔告士打道5號税務大樓1樓）索取。
資料來源
- 1稅務局 - 税務代表申請整批延期提交2021/22年度報税表
- 2稅務局 - 獨資或合夥業務 利得税簡介 (一)
- 3稅務局 - 利得稅兩級制
- 4稅務局 - 利得稅
- 5稅務局 - 罰稅政策
- 6香港政府一站通 - 報稅表類別
這篇文章有用嗎？
18
3
以上內容只供參考，並不構成任何稅務建議。如你對自己的稅務責任有任何問題或需要任何税務建議，請諮詢你的稅務顧問。你亦可以瀏覽稅務局文件了解扣稅詳情。
相關文章
